По време на криза е необходимо изрично да се премахнат мерките срещу бизнеса.
Словашката данъчна система наскоро отпразнува 30-ия си рожден ден. През това време той преживя страхотни обрати. Най-голямата реформа беше през 2003 г., която донесе плосък данък. Оттогава имаше някои корекции и много „задължителни разходки“ под формата на прилагане на европейските данъчни директиви. От гледна точка на предприемачите това не е нищо съществено или положително. През последните години данъчната система не е претърпяла сериозна реформа. Още по-голям проблем е, че редица „въздушни плевели“ са влезли в системата, т.е. данъчни мерки, които са изрично анти-бизнес.
Декларацията на правителството в програмата повиши очакванията на предприемачите, че ще има относително бърза корекция под формата на данъчно-данъчна реформа, която ще изкорени тези плевели. Тези очаквания бяха многократно потвърдени от Европейската комисия, която препоръча на Словакия подкрепа за иновации, наука и изследвания по отношение на дългосрочната икономическа устойчивост. Тъй като Словакия беше на 22-ро място в оценката на иновациите през 2019 г., очаквахме бърза и масивна подкрепа от законодателството. Въз основа на редовното сътрудничество при коментиране на законодателството, бяхме информирани, че Министерството на финансите не само подготвя данъчна реформа в този период, която може да влезе в сила от 1 януари 2021 г., но дори частични мерки, които биха донесли на Словакия поне до конкурентно ниво в рамките на ЕС.
Данъчен манифест 2020
Широка коалиция от 15 сдружения на работодатели, търговски камари и професионални сдружения е подготвила набор от препоръки за подобряване на данъчната политика. Този документ не замества цялостната данъчна реформа, но съдържа частични и особено бързо приложими мерки за реформа в области, където Словакия изостава далеч от най-близките съседи на Вишеградската четворка, както и средно за ЕС.
Нашата цел е да изменим данъчното законодателство в пет области. Искаме данъчната система да подкрепя иновациите и инвестициите, да подпомага рекапитализацията на компаниите, да осъществи данъчна амортизация на активите, да премахне пречките за реорганизация на бизнеса и да премахне сравнителните недостатъци на Словакия в областта на ДДС.
Нашите предложения наистина ще помогнат за опростяване на бизнеса на практика.
Значителна данъчна подкрепа за иновации и инвестиции
Иновациите могат да донесат много добро на държавата. Ако една компания изобрети нещо ново и го продаде по целия свят, тя е по-устойчива на кризата, има способността да генерира повече продажби и печалба и по този начин повече данъчни приходи за държавата. Иновациите обикновено са свързани с много по-висок бизнес риск от нормалните оперативни дейности и изискват по-високи финансови разходи, свързани с инвестицията, обучението или организационните мерки. Ето защо иновациите заслужават повече подкрепа и по-добри данъчни условия. Иновацията не се отнася само до нова космическа ракета, която ще лети до Марс и обратно. Иновациите са и ежедневни усилия за подобряване на продукта, услугата, въвеждане на по-екологични опаковки, съкращаване на пътя до клиента, намаляване на въглеродния отпечатък, автоматизиране на производството и други подобни, което се изразява в по-добра ефективност, приходи и следователно увеличени данъци за държавата.
Държавата може да обложи данъчната подкрепа за иновации по прост начин. Фирмите плащат данъци върху печалбата, т.е. разликата между приходите и разходите, а данъчната подкрепа може да бъде и от двете страни. Що се отнася до приходите, възможно е да се облагодетелстват компаниите, като се облага само половината от доходите от иновации. Точно това позволява режимът на патентната кутия, който имаме тук от две години. Засега обаче той почти не се използва изобщо, защото начинът му на създаване отчита нуждите на бизнеса само минимално. Например законът предлага преференциален данъчен режим на софтуерни компании, които продават софтуер под формата на лицензи, но не дава същата възможност на компании, които продават софтуер като услуга, а в търговски план изобщо няма разлика. Предприемачите казват, че продажбата на софтуер като услуга в момента е много по-предпочитан и използван модел от лицензираните модели, тъй като дава на клиента по-голяма гъвкавост.
Данъчното предимство за компаниите може да бъде и от страна на разходите под формата на по-голямо приспадане на разходите. Да вземем пример. Компанията ще похарчи хиляда евро за иновации, например за заплати на лаборанти, а държавата ще й позволи да приспадне още две хиляди от данъци като „фиктивна“ цена. По този начин държавата може да възстанови на предприемача почти половината от разходите за иновации. Трябва да се признае, че словашкият 200-процентов супер приспадане на разходите за научноизследователска и развойна дейност е един от най-високите в ЕС. За съжаление, каталогът на разходите, за които те могат да бъдат приложени, е ограничен и съседните страни имат много по-широк набор. Словашкото законодателство позволява супер приспадане на заплатата на служител, който създава и тества прототип на нов продукт. Ако компанията не плати да задържи собствения си служител за тази дейност и предпочете да закупи тест за прототип като външна услуга, държавата загърбва този предприемач и супер-приспадането на цената на услугата няма да позволи.
Рекапитализация на компании
Като цяло кризата усложнява достъпа до финансиране, независимо дали дълг, т.е. банка, но още повече до собствен капитал, т.е. инвестиционни вложения в собствения капитал на компанията. Икономиите на населението могат да получат възможност. Европейската комисия също така планира да използва не само огромни публични ресурси във връзка с настоящия план за възстановяване, но също така подготвя стимули за участието на частния капитал. Целта на предложената данъчна подкрепа в тази област е да се даде възможност за по-ефективно „циркулиране“ на инвестиции на физически лица в словашки компании, така че те да бъдат мотивирани да реинвестират плодовете от предишни успешни инвестиции в нови проекти. Поради тяхното освобождаване моментът на данъчно облагане на доходите в обхвата на инвестицията в квалифицирана компания, предполагаща непрекъснато реинвестиране на печалби, се измества до момента на частно потребление на тези средства от физическо лице. Подобна система работи в няколко държави, включително Обединеното кралство, Ирландия, Франция, Швеция, Германия и други страни.
Планове за запаси на служителите
В Tax Manifest 2020 той предлага да се подобри данъчният режим за планове за споделяне на служители. Действията на служителите увеличават участието на ключови мениджъри и служители в иновациите и в същото време мотивират повече от фиксирана заплата. В същото време това е изгоден вариант по отношение на управлението на паричния поток на компанията, тъй като те са по-евтини за компанията от редовните заплати. Това е важен аспект по време на криза. Декларацията на правителството за програмата в тази област също декларира подкрепа за вътрешния капитал и следователно е целесъобразно тази подкрепа да бъде приложена чрез законодателство.
Реализиране на данъчна амортизация на имуществото
Материалните активи като машини и сгради се разходват от компаниите под формата на амортизация. За разлика от счетоводната амортизация, която отчита реалния полезен живот на активите, данъчната амортизация работи съгласно нормативни таблици, които точно определят данъчния живот на отделните категории активи. Тези таблици са създадени преди 30 години и оттогава са много малко актуализирани. Няколко данъчни амортизационни периода не съответстват на реалния живот на актива. Например, компютрите се амортизират в продължение на четири години, дори ако не продължават повече от две години. Офис сградите се амортизират над 40 години и на практика няма да издържат толкова дълго без реконструкция. В чужбина често виждаме, че данъчните амортизационни периоди са съобразени с икономическия живот на активите.
По-ефективен начин на кредитиране на печалби и загуби с течение на времето
Печалбите и загубите не могат да съществуват една без друга. Когато един предприемач плаща данък върху дохода на държавата, той естествено очаква държавата да му позволи да приспадне данъчната загуба и да върне част от данъка, така че в крайна сметка да се облагат само реални пари. Приспадането на загубите обикновено е под формата на пренасяне на данъчни загуби към бъдещи години. Това означава, че ако предприемачът отчете загуба през 2020 г., той ще приспадне тази загуба от бъдещи печалби. В настоящите несигурни времена е много по-логично компаниите да приспадат загубите към миналото. Тази концепция има няколко държави, а Чешката република планира да я въведе наскоро. Чешките данъкоплатци ще могат да приспадат данъчната загуба за 2020 г. от старите печалби, облагани през 2018 и 2019 г. Разликата ще бъде в надплащането на данъка, което държавата ще върне на данъкоплатеца и предприемачът може веднага да използва получените по този начин пари, за да спести или развийте компанията.
Премахване на данъчните пречки за реорганизация на бизнеса
Данъчното облагане на бизнес комбинации като сливания, обединения, разделения или непарични инвестиции в собствен капитал носи най-големите усложнения за предприемачите. Ако един предприемач в Словакия иска да обедини две от своите компании в една или, обратно, да раздели една компания на две отделни компании, държавата взема данък от тези реорганизации, дори ако предприемачът не печели пари. В случай на сливане, обединяване или разделяне, законът изисква сливащото се дружество да преоцени всички свои активи до пазарна стойност и да обложи тази преоценка. Това е уникално в Европа, тъй като тези сделки не реализират реални доходи, нереализирани данъци, фиктивни доходи под формата на увеличение на стойността на имота след придобиването му. Тъй като в кризата предприемачите ще търсят рентабилни решения, съответно чрез преструктуриране. рационализиране на техните структури, мярката ще позволи такова намаляване да се осъществи без данъчни пречки. Подобна промяна няма да е новост в Закона за данъка върху доходите, тъй като би била само връщане към законодателната ситуация преди 2018 г.
Всички тези примери документират, че целта на Данъчния манифест 2020 е да повиши конкурентоспособността на компаниите, работещи в Словакия. Държавната помощ не трябва да се ограничава до еднократни субсидии или обезщетения за доходи за периоди на официална извънредна ситуация. Както също е посочено в Данъчния манифест, разумните и системни мерки в данъчната област могат да постигнат дългосрочен положителен ефект и в същото време да стимулират компаниите за иновации и дейности с по-висока добавена стойност. И това е много важно за дългосрочната устойчивост на словашката икономика.
Данъчен манифест 2020
Това е набор от предложения в петите области, изготвени от Американската търговска камара в Словашката република (AmCham) и Словашката асоциация на финансистите (SAF) в сътрудничество с 13 асоциации и камари.
1. Радикална данъчна подкрепа за иновации и инвестиции.
2. Данъчна подкрепа за рекапитализация на компании.
3. Реализиране на данъчна амортизация на имуществото.
4. По-ефективна система за компенсиране на печалби и загуби във времето и пространството и премахване на данъчните пречки за реорганизация на бизнеса.
5. Премахване на сравнителните недостатъци на Словакия в областта на ДДС.
Ричард Панек, автор е вицепрезидент на данъчния комитет на AmCham и данъчен партньор EY