Право на прилагане на необлагаемата част от данъчната основа спрямо съпруга
Данъкоплатецът има право да приложи необлагаемата част от данъчната основа спрямо съпруга (съпруга/съпругата) само от частичната данъчна основа от доходи от зависима дейност и доходи от стопанска или друга самостоятелно заета дейност или общо от тях, т.е. -Наречен активно изпълнявана работа, в зависимост от отчетената данъчна основа.
Частичната данъчна основа, изчислена от т.нар пасивните доходи (напр. доходи от наем на недвижими имоти, доходи от непарични награди, доходи от продажба на недвижими имоти, доходи от заплащане на сертификат за дял) не могат да бъдат намалени с необлагаемата част от данъчната основа за съпруга (съпруг).
Необлагаемата част от данъчната основа за съпругата може да бъде поискана от данъкоплатеца само ако съпругът живее с данъкоплатеца в домакинството и отговаря на поне едно от следните условия:
- грижи за издръжка на непълнолетно лице, живеещо с данъкоплатеца в домакинството; дете на издръжка се счита за дете до 3-годишна възраст, респ. 6 години живот съгласно § 3 ал. 2 от Закон № 571/2009 Coll. относно родителските надбавки и относно измененията на някои актове, изменени)
- през съответния данъчен период тя е получила парична помощ за попечителство съгласно Закон № 447/2008 Coll. относно паричните обезщетения за компенсиране на тежки увреждания и за изменението на някои закони
- е включен в регистъра на търсещите работа
- счита гражданин с увреждане
- счита се за гражданин с тежко увреждане
Ако горните условия са изпълнени само за един или няколко календарни месеца през данъчния период, данъкоплатецът може да намали данъчната основа с необлагаемата част от данъчната основа за съпруга, съответстваща на 1/12 от сумата на не- облагаема част за всеки календарен месец, в началото на който са били изпълнени условията.прилагане на тази необлагаема част от данъчната основа.
Изчисляване на необлагаемата част от данъчната основа за съпруга
Ако данъкоплатецът достигне 2020 г. в данъчния период данъчна основа, равна на или по-малка от 37 163,36 евро, необлагаемата част от данъчната основа е:
- 4 035,84 евро, ако съпругата (съпругът), живееща с него в домакинството, няма собствен доход
- разликата между сумата от 4 035,84 и собствения доход на съпругата (съпруга), живееща с него в домакинството, ако съпругата (съпругът) е имал собствен доход, който не надвишава сумата от 4 035,84 евро
- нула, ако съпругата (съпругът), живееща с него в домакинството, е имала собствен доход над 4035,84 евро
Ако данъчната основа на данъкоплатеца в данъчния период е 2020г по-висока от 37 163,36 евро, необлагаемата част от данъчната основа е:
- разликата между сумата от 13 326,68 (63,4 пъти над валидния прожиточен минимум, който към 1.1.2020 г. представлява сумата от 210,20 евро) и една четвърт от данъчната основа на данъкоплатеца, ако съпругът, живеещ с него в домакинството, няма собствен доход; ако тази сума е по-малка от нула, необлагаемата част от данъчната основа за съпруга е равна на нула
- разликата между сумата от 13 326,68 и една четвърт от данъчната основа на данъкоплатеца, намалена със собствения доход на съпругата (съпруга), живееща с него в домакинството, ако съпругата (съпругът) има свои собствени доходи; ако тази сума е по-малка от нула, необлагаемата част от данъчната основа за съпруга е равна на нула
Изчисляване на собствения доход на съпругата
Собственият доход на съпругата включва всякакви доходи, дори ако е освободен от данък върху доходите, с изключение на бонуса за служител, данъчен бонус, увеличение на пенсията за неработоспособност и, в допълнение към държавните социални помощи, намалени с платени премии и здравни и социални осигуровки, която тя била длъжна да плати.
Държавните социални придобивки включват само:
- помощ за раждане,
- надбавка за повече вродени деца,
- надбавка за погребение,
- родителска помощ,
- Детски надбавки,
- добавка към детската надбавка,
- 13. пенсия,
- добавка за пенсия за политически затворници
- надбавка за спортен представител (Закон № 112/2015 Coll. относно надбавката за спортен представител и за изменение на Закон № 461/2003 Coll. за социално осигуряване, както е изменен),
- компенсаторно обезщетение за миньори.
Забележка: Обезщетения за майчинство, болест, всички видове пенсии, печалби и др. са включени в общия доход на съпругата и оказват влияние върху размера на необлагаемата част от данъчната основа, която съпругът ще приложи към съпругата.
Въпрос № 1 - Право на NČZD на съпруга, която се грижи за 4-годишно дете
Съпругата на данъкоплатеца се грижи за дете на 4-годишна възраст, което няма дългосрочно неблагоприятно здравословно състояние. Данъкоплатецът може да иска необлагаема част от данъчната основа за съпругата си, тъй като съпругата не получава никакви доходи?
Отговорът
Необлагаемата част от данъчната основа за съпругата вече не може да бъде поискана от данъкоплатеца, тъй като детето, за което се грижи съпругата, е надвишило 3-годишна възраст и по този начин законовото условие за прилагане на NČZD към съпругата не е срещнали.
Въпрос № 8 - Изчисляване на NČZD на съпруга, ако съпругата получава надбавка за майчинство и доходи от трудова заетост
През 2020 г. съпругата на данъкоплатеца ще получи доход от заетост след два месеца в размер на 1512 евро, а също и доход от майчинство в размер на 1215 евро (общ доход 2727 евро). Данъчната основа, постигната от съпрузите, ще бъде 38 712,00 евро. Колко NČZD на жена може да претендира за съпруг?
Отговорът
Постигнатият доход от зависима дейност и размерът на отпуск по майчинство влизат в общата сума на собствения доход на съпругата, което пряко влияе върху размера на NČZD на съпруга. Съпругът кандидатства за съпруга на NČZD в размер на 921,68 евро, при условие че съпругата се грижи за дете на издръжка до 3 години през 2020 г. Изчисляването на NČZD за съпругата е както следва: [13 326,68 - (38 712: 4) - 2 727] = 921,68 евро,
Въпрос № 9– Изчисляване на NČZD за съпруга, ако съпругата няма доход
Съпругата няма да има доходи през 2020 г. Тя се грижи за непълнолетно дете на 2 години. До каква степен съпругът може да иска необлагаема част срещу съпругата си, ако данъчната му основа е под 36 256,58 евро ?
Отговорът
Ако съпругата не получи никакъв доход, съпругът ще приложи необлагаемата част от данъчната основа за съпругата си през 2020 г. в пълния размер на 4035,84 евро.