Обезщетенията на служителите са форма на мотивация, независимо дали от самото начало като привлекателна част от обявената от компанията оферта за работа или като дългосрочни ползи, предоставяни на служителите.
Под термина обезщетение можем да си представим различни форми на образователни и развлекателни дейности, освежаване на работното място (непарични обезщетения), но също така и 13-та заплата, такси за акции (парични обезщетения) - накратко, всичко, което се предоставя в допълнение към месечна заплата.
Как обаче се оценяват доходите на служителите по отношение на данъците?
Какво казва законът?
Съгласно § 19 ал. 1 от Закона за данъка върху доходите (ЗДДФЛ) е възможно да се прилагат разходи, които ограничават специални разпоредби (например Кодекса на труда и Закона за обезщетението на пътищата) към данъчните разходи само в рамките на определения по този начин лимит, освен в случаите, когато:
- по-високите искове се договарят във вътрешен правилник или договор, сключен между работника и работодателя в съответствие с разпоредбите на Кодекса на труда (ZP) и
- тези по-високи вземания са облагаем доход от страна на служителя съгласно § 5 ал. 1 и ал. 3 писмо г) ZDP.
От 2022 г. непаричните обезщетения, предоставени на служител в общ размер на максимум 500 евро на данъчен период от всички работодатели, ще бъдат освободени от данък, освен ако ДМА не предвиди друго и средствата, похарчени от работодателите за тази непарична придобивка не се използват като разходи (разходи) за постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход.
Гастро билети
Междуведомствената процедура за коментар включва изменение на ZP, което регламентира възможностите за предоставяне на финансова помощ вместо гастрономи и, ако бъде одобрено, ще влезе в сила от 1 март 2021 г. Работодателят, който не осигурява хранене в собствения си или в друго заведение за обществено хранене, ще бъде задължен да позволи на служителите да избират между осигуряването на храна чрез гастрономически билети и осигуряването на финансова вноска за хранене. Размерът на финансовата вноска за хранене ще бъде размерът, с който работодателят допринася за храненето на други служители (най-малко 55% от цената на храненето, но не повече от 55% от храненето, предвидено за командировка с продължителност 5 до 12 часа), но поне 55% от минималната стойност. Финансовото участие ще бъде освободено от данък.
Настаняване за служители
Данъчните разходи са също разходите на работодателя за настаняване на наети служители (§ 42 ZP) в сгради, класифицирани в кодовете Класификация на строежите 112 и 113 съгласно Указ №. 323/2010, ако преобладаващата дейност на работодателя е производство, извършвано в многосменен режим. Тези кодове включват сгради с две жилища и много жилища. За прилагането на новия размер на данъчното освобождаване е достатъчно, че е непарична изгода, предоставена на служител от работодател, за да се осигури настаняване за служител на обща стойност до 100 евро на месец и за служител, чиято заетост с този работодател продължава непрекъснато най-малко 24 месеца.сума, която не надвишава 350 евро на месец, която се определя пропорционално на броя дни, в които е осигурено настаняването на члена на персонала през съответния календарен месец.
Ако данъкоплатецът не отговаря на условията, посочени в § 19, ал. 2 писмо s) ZDP, възможно е да се признаят посочените разходи (разходи) за данъчни цели, ако те се предоставят като доходи на служител => те ще представляват облагаем доход за служителя и посоченото изпълнение ще бъде уговорено в договора.
Транспорт на служители
Доходи, предоставени под формата на непарични обезщетения с цел осигуряване на транспорта на служителя до мястото на работа и обратно, съгласно § 19 ал. 2 писмо s) ZDP е освободен от данък в размер на разликата между размера на разходите, доказано направени от работодателя (фактура, включваща сумата с ДДС) и сумата, платена от служителите на работодателя за така предоставения транспорт на съответния служител. Освобождаването се прилага, ако компенсацията от служителите общо достигне най-малко 60%, респ. 30%, ако преобладаващата дейност на работодателя е производство, извършвано в многосменен режим и такъв вид транспорт до мястото на работа се използва от поне 30% от общия средно регистриран брой служители. Ако служителите изобщо не допринасят за транспорта, такъв доход трябва да се облага изцяло със служителите, както и надбавката за транспорт с частни моторни превозни средства.
От 2021 г. непаричното обезщетение, предоставено на служителя от работодателя, за да се осигури транспортът на служителя в общ размер на максимум 60 евро на месец, ще бъде освободено от данък. Ако непаричното изпълнение надвишава сумата от 60 EUR, в данъчната основа (частична данъчна основа) се включва само изпълнението, надвишаващо така определената сума.
Детска надбавка за спорт
Работодателят може (не е задължен) да предостави такава вноска на служител, чиято заетост при работодателя продължава непрекъснато най-малко 24 месеца. Изпълнението на това условие се оценява от работодателя в деня на началото на периода, обхванат от документа, издаден от спортната организация.
Освобождаването не може да се приложи към надбавката, ако работодателят предоставя надбавката на служителя въз основа на документ, който не е издаден от правоимащото лице, т.е. j. не се издава от спортна организация (ПО), регистрирана в Спортната информационна система, за която детето се занимава със спорт, както и ако документът не съдържа идентификационни данни или период на детето. Работодателят е длъжен да провери дали детето е лице, принадлежащо към спортна организация съгласно специална наредба за най-малко шест месеца. Що се отнася до родителите, ZP не предвижда предоставянето на надбавката само за един от родителите, поради което след изпълнение на установените условия и двамата родители могат да искат надбавката за едно и също дете (напр. За друг период от същата спортна дейност на детето).
13-та и 14-та заплата
Формите на парично обезщетение включват 13-та заплата, която работодателят може да предостави на служител през летните месеци. Той е част от заплатата и по този начин се взема предвид при изчисляването на средната заплата (но поне тя трябва да бъде 500 EUR). Ако е платено през месец юни за месец май, възможно е да го освободите от данък. Подобно е и при 14-тата заплата, с тази разлика, че тя се изплаща през декември за месец ноември и нейният размер представлява най-малко средните месечни доходи на служителя съгласно § 134 ZP с факта, че 13-тата заплата беше изплатена и за месец май.
13. Данъчна заплата и налози 2020 и 2021 г .:
- доход от освободен данък до 500 евро,
- ZP не се изплаща до същата сума,
- е предмет на SP,
- От 2021 г. доходите трябва да продължат да подлежат на СП.
14. Данъчна заплата и налози 2020 и 2021 г .:
- доход от освободен данък до 500 евро,
- ZP не се изплаща до същата сума,
- не подлежи на SP до 500 евро,
- От 2021 г. доходите трябва да подлежат на SP.
Приходи от придобиване на нови акции
Доходът на ФО от придобиване на нови акции в случай на увеличение на акционерния капитал от неразпределената печалба на дружеството въз основа на решението на Общото събрание съгласно § 208 от Гражданския кодекс не е съгласно § 3 ал. 2 писмо г) ДП, предмет на данък. Необходимо е обаче да се вземе предвид от печалбата на кой данъчен период е увеличен акционерният капитал и дали FO ще бъде облаган като дял от печалбата, ако бъде разпределен и изплатен.