Ако данъкоплатецът е продал имота (напр. Къща, апартамент, земя) респ. част от недвижимия имот въз основа на сключен договор за покупко-продажба, такъв доход се счита за данъчни цели като доход от прехвърляне на собствеността върху недвижимия имот.
Продажба на недвижим имот, придобит чрез покупка
Ако данъкоплатецът продаде недвижим имот, придобит чрез покупка, който не е изтекъл повече от 5 години от датата на придобиването му, доходът от такава продажба не е освободен от данък, счита се за облагаем доход и се включва сред другите доходи от прехвърлянето на собствеността на недвижим имот съгласно § 8, параграф 1 писмо б) от Закона за данъка върху доходите.
Продажба на недвижим имот, придобит по наследство
В случай на данъчно облагане, респ. освобождаване на доход от продажба на наследен недвижим имот, е необходимо да се прави разлика между продажба на недвижим имот, придобит чрез наследяване в прекия ред или наследство в косвения ред (от други лица).
Наследяването по права линия е когато завещателят е роднина по права линия, т.е. j. пряк предшественик или пряк потомък (напр. родители, деца, баби и дядовци, внуци).
- доходът от продажба на недвижим имот, придобит по наследство (последователно наследяване) по права линия или от един от съпрузите, се освобождава от данък, ако са изминали поне 5 години от датата на придобиване на този недвижим имот, който е доказано притежаван или съ- собственост на поръчителя (или поръчителите),
- доход от продажба на недвижим имот, придобит по наследство в косвен ред, напр. след сестра, брат, чичо, той ще бъде освободен само след пет години от деня, когато наследникът е придобил такъв недвижим имот (§ 9, параграф 1, буква а) от закона). Според Гражданския кодекс правото на наследяване се придобива със смъртта на поръчителя, т. j. не само чрез депозиране в кадастъра на недвижимите имоти, както в случай на договорно прехвърляне на недвижим имот.
Продажба на недвижим имот, придобит чрез дарение
За целите на искането на разходите за доходи от продажба на недвижимо имущество, придобити чрез подарък, който не е освободен, е необходимо да се прецени дали доходът от продажбата на дарителя по време на дарението би бил освободен или не.
- Ако доходът от продажбата при дарителя е освободен от данък, тогава разходът е цената на имуществото, определена в момента на дарението. Ако имотът е придобит чрез дарение до 31 декември 2015 г., разходът е цената към момента на дарението - т.нар. репродуктивна изкупна цена (определена например чрез експертно становище за времето на дарението или оценка, определена в договора за дарение); ако имотът е придобит чрез дарение след 31 декември 2015 г., разходът е цената към момента на дарението, определена с експертно заключение.
- В случай, че доходът от продажбата при дарителя не е освободен от данък, разходът при продавача е покупната цена, намерена при дарителя (т.е. цената, на която имотът е придобит от дарителя в собственост).
Пример: Данъчнозадължено физическо лице получава доход през 2016 г. от продажба на недвижим имот (напр. Земя), придобити чрез дарение през 2012 г. Тъй като продажбата на земя е станала в рамките на пет години от придобиването и условието за освобождаване не е изпълнено, този доход се облага с данък и се включва сред други доходи от прехвърляне на собствеността върху недвижими имоти. Тъй като дарителят е изпълнил условията за освобождаване по време на даряването на имота (земята е придобита чрез реституция), възпроизвеждащата покупна цена ще се използва като доход от доходи от продажбата на посочения имот (например цената, определена на основата на експертно мнение - тъй като имотът е дарен до 31.12.2015 г.).
Продажба на недвижим имот, придобит под формата на ипотечен кредит
Ако данъкоплатецът продаде недвижим имот, придобит под формата на ипотечен заем, в рамките на 5 години от датата на придобиването му в собственост, такъв доход се счита за облагаем доход от прехвърляне на собствеността върху недвижим имот [§ 8 ал. 1 буква б) от закона] и данъчното задължение се урежда чрез подаване на данъчна декларация за данък върху доходите на физически лица тип Б.
В случай на доход, получен от продажба на недвижим имот, който е доставен под формата на ипотечен заем, е възможно да се претендират доказателно направени разходи за придобиването му [§ 8, ал. 5 писмо е) от Закона за данъка върху доходите]. Тези разходи могат да включват и лихви по заеми от строителни дружества респ. ипотечни заеми, които се предоставят единствено с цел закупуване на недвижими имоти. Други такси, свързани с предоставения заем, също могат да се считат за признати данъчни разходи, свързани с придобиване на имущество (продаден недвижим имот), напр. такси за разваляне на договор за заем или такси за предсрочно погасяване на заем, поддържане на кредитна сметка, учредяване на запор и др.