SAPIE участва активно в коментирането на законодателството, което има за цел да подобри бизнес средата в Словакия, заедно с други асоциации и организации.
Словакия се оказа в най-големия икономически спад през целия си период на съществуване. Фирмите изпитват недостиг на приходи, притеснява ги закъсалата логистика, за по-сложни продукти (например автомобилни) спадът е още по-изразен, тъй като задръстването в едно звено парализира цялата верига.
Местната икономика трябва да бъде укрепена бързо и преди всичко условията за иновации да бъдат радикално подобрени. Иновационният потенциал на Словакия, измерен от Европейския индекс на иновациите, е в стагнация през последните почти 10 години (само Румъния и Словения са постигнали по-лоши резултати) 1.
Връщането на икономиката на нивото от предкоронния период ще отнеме по-дълъг период и тъй като Словакия изостава в сближаването в рамките на ЕС през последните години, трябва да се предприемат по-фундаментални мерки за повишаване на конкурентоспособността на словашките компании.
Като част от програмата за възстановяване, ЕС ще предостави на отделните икономики външни източници на финансиране, особено в областта на реформите, но са необходими и законодателни мерки, особено в областта на данъчната политика, която ще мотивира компаниите да инвестирайте частни (собствени) ресурси в икономиката.
По-долу е дадено обобщение на избрани мерки, които биха донесли подобрение и бизнесът би могъл да се възползва от тях в дългосрочен план.
Целта е да се ускори и стимулира експертният дебат относно данъците (а не таксите и таксите), така че законодателният процес да може да се осъществи възможно най-скоро, за да се осигури ефективност със задна дата до 2020 г.
Предложените мерки представляват частични прореформени решения, които не заместват цялостната данъчна реформа, но могат да доведат до значително и бързо подобряване на качеството на словашката бизнес среда по отношение на данъците.
Предложени мерки - 5 области
1. Радикална данъчна подкрепа за иновации и инвестиции
• Супер приспадане:
Разширяване на възможността за супер приспадане на разходите за научноизследователска и развойна дейност към (външни) услуги, стига те да са доказано изразходвани за научноизследователска и развойна дейност.
Отива напр. o разходи за услуги за прототипиране, тестове на прототипи, разходи за сертифициране, техническа документация, разходи за повишаване на нивото на квалификация, образование или умения на работещите в науката и научните изследвания, разходи за наемане на специализиран софтуер и такси за софтуерна поддръжка (така наречената поддръжка).
• Патентна кутия:
Разширяване на освобождаването от патентна кутия, за да се включат правни отношения като покупки в приложения и Софтуер като услуга. Разрешаване на освобождаване, дори когато нематериалният актив не е в баланса, както в иновационните центрове по света (Обединеното кралство, Израел, Ирландия и др.) 2
• Супер писане:
Подкрепа на всички инвестиции, водещи до увеличаване на производителността на труда (дори за преходен период), както и инвестиции в повишаване на качеството на продукцията и инвестиции с висока желана стойност (автоматизация, роботика).
За да се запази конкурентоспособността на словашките компании и в подкрепа на концепцията Индустрия 4.0, е необходимо компаниите да уловят световните тенденции в интелигентната автоматизация.
Препоръчваме например бизнес разходите в интелигентната индустрия в Словакия (машини, базирани на Интернет на нещата, изкуствен интелект, 3D печат, машинно обучение, прогнозни анализи и др.) Могат да се използват като данъчни разходи в размер на напр. 200% и приспадане от данъчната основа, подобно на разходите за научноизследователска и развойна дейност, регламентирани в § 30в ZDP (т. Нар. Супер приспадане).
• Корекция на условията за държавна помощ:
Помислете за коригиране на условията за отпускане на преходна държавна помощ, за да се опростят условията за нейното получаване в областта на иновациите и технологичното подобрение за възможно най-много компании в съответствие с европейското законодателство.
2. Данъчна подкрепа за рекапитализация на компании
• Данъчна подкрепа за реинвестиране на капиталови печалби на физически лица
акционери и партньори обратно към компаниите, т.е. отлагане на момента на данъчно облагане до момента на частно потребление от физическо лице.
• Преместване на данъчното облагане на доходите от акции и опции на служителите към реалното реализиране на доходите
Плановете за фондове на служителите увеличават участието на ключови мениджъри и служители в иновациите и в същото време са по-мотивиращи от фиксирана заплата, като в същото време това е изгодна възможност по отношение на паричния поток на компанията (ключов аспект в момента във времената на криза).
• Унифициране на данъчния режим за вноски в акционерен капитал и вноски в капиталови фондове.
Капиталовите фондове от вноски представляват по-бърза и по-малко административно взискателна алтернатива за получаване на средства от акционери.
Настоящият данъчен режим поставя вноските в капиталовите фондове в неравностойно положение в сравнение с вноските в акционерния капитал, въпреки че това е икономически подобна категория.
По време на криза има засилена нужда от бързо финансиране на компаниите и такъв режим би опростил и ускорил реализацията на тези депозити.
3. Реализиране на данъчна амортизация на имуществото
• Материални активи:
Настоящите таблици за данъчна амортизация на активите не отчитат реалния икономически живот (например компютри, които се амортизират за 4 години и всъщност не издържат повече от 2 години, офис сгради, които понастоящем се амортизират над 40 години). 3
По този начин трябва да се насърчават предпочитани области като индустрия 4.0, дигитализация и зелена икономика.
• Вземания:
Ако компанията продава стоки/услуги, приходите от продажбата се облагат изцяло веднъж, дори ако клиентът изобщо не плаща за стоките/услугите. Компанията получава вземане от разходи чрез провизии, но отнема 3 години.
Няколко държави (например Германия) имат концепция, при която създаването на счетоводна провизия е изцяло данъчно признат разход.
4. По-ефективен режим на компенсиране на печалбите и загубите във времето и пространството премахване на данъчните пречки за реорганизация на бизнеса
• Пренасяне на загуба:
прехвърляне на данъчна загуба в миналото. Тази концепция има няколко държави, а Чешката република планира да я въведе наскоро. Данъкоплатците ще могат да приспаднат данъчната загуба за 2020 г. от старите печалби, облагани през 2018 и 2019 г. Разликата ще бъде надплащането на данъка (положителен приток на паричен данък около 210 хил. Евро) за данъкоплатеца.
• Пренасяне на загубите напред:
Подобряване на режима на прехвърляне на данъчна загуба в бъдеще в сравнение с ЕС (удължаване на максималния период на трансфер, увеличаване на максималното годишно приспадане (по отношение на данъчната основа).
• Групово данъчно облагане:
Това се случва в два основни модела: компенсиране на печалби и загуби между дружества от групата или пълно елиминиране на транзакциите между компаниите в групата. Силно ток напр. за семейния бизнес.
Понастоящем тази концепция се прилага от повече от две трети от страните от ЕС, от съседните държави от V4 тази подобна концепция се прилага напр. Полша и Унгария.
• Данъчно неутрални бизнес комбинации (сливания, обединения и разделения).
При тези сделки реалният доход обикновено не се реализира, но нереализираният доход се облага под формата на увеличение на стойността на имота след придобиването му.
Тъй като в кризата предприемачите ще търсят рентабилни решения, съответно чрез преструктуриране. рационализиране на техните структури, мярката ще позволи да се приложи такова намаляване без данъчни пречки.
Подобна промяна няма да е новост в Закона за данъка върху доходите, а ще бъде връщане към законодателната ситуация преди 2018 г.
5. Премахване на сравнителните недостатъци на Словакия в областта на ДДС
• Въвеждане на самооблагане върху вноса с ДДС при внос на стоки извън ЕС, който е отложен от 2013г 4 .
Мярката трябва да доведе до по-голямо събиране на мита и данъци върху вноса в ущърб на други европейски юрисдикции (главно Словения, Чехия, Унгария, Германия), в които производителите и търговците внасят своите стоки по преференциален начин, за да не се налага да плащат Словашкият ДДС за внос и го рефинансира през периода, докато им бъде възстановен в декларацията по ДДС.
Мярката трябва да има и други положителни външни ефекти, като например развитието на логистични услуги и складиране.
• Облекчаване на лоши дългове
в случай на малки искове не си струва, по отношение на преките и непреки разходи и време, да се предявяват искове в производство по несъстоятелност или да се подават молби за съд/изпълнение.
Поради тази причина предлагаме да разширим внесеното в момента изменение на Закона за ДДС с възможност за данъкоплатците да коригират данъчната основа в случаите на вземания с малка стойност (напр. До 100 евро), дори ако такова вземане не придобие статута на несъбираеми вземания и в избрани случаи на измамни производства.
ЕФЕКТИ ОТ ДЪРЖАВНИЯ БЮДЖЕТ + ПОДКРЕПА НА ЕС
Тези мерки се различават по потенциалното си въздействие върху държавния бюджет
- някои нямат или имат почти никакво въздействие (подкрепа за реинвестиране на капиталови печалби на физически лица, акции на служители), други могат да имат по-значително въздействие (например ускоряване на амортизацията, групово данъчно облагане)
- Въпреки това, всички тези мерки трябва да бъдат приложени възможно най-скоро и, ако има по-висок риск от бюджетни дефицити, ефектът им трябва да се разпредели във времето (например уреждане на счетоводна/данъчна амортизация на вземания, разпределени в продължение на 3 години, първоначално групово данъчно облагане ограничена от абсолютния размер на прихващащи/елиминирани транзакции).
В момента се води дебат на европейско ниво относно възстановяването на европейската икономика, необходимите реформи и смисленото използване на европейските фондове.
Това е Европейският инструмент за реформа и устойчивост, който Словакия трябва да разгледа в случая на тези частични мерки за реформа, още повече в контекста на по-широка данъчна реформа.
1 Европейско табло за иновации 2020, https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/qanda_20_1150
2 Защитата на интересите на държавния бюджет е възможна напр. чрез ограничаване на освободените приходи за неактивирани активи с определена сума (например 500 хил. евро годишно) или изпълнението на контролната функция на Службата за индустриална собственост на Словашката република (например становища относно патентоспособността извън отнемащи време патентни производства и т.н.)
3 Според проучване, проведено за Европейската комисия, няколко държави-членки прилагат по-кратък период на амортизация за офис сгради https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxati on/files/taxation_paper_75.pdf
4 Причината за нежеланието да се приеме тази мярка е счетоводството, а не икономическата гледна точка на разходите по прилагането на тази мярка по смисъла на Конституционния закон за бюджетната отговорност. От наша гледна точка, разходите за прилагане на тази мярка следва да се считат за разходи за финансиране на временния паричен поток от прекъсване на държавния бюджет, а не за размера на самото временно прекъсване.