26.1. 2014 г. 14:00 ч. В годишния данъчен сетълмент, респ. в данъчната декларация за 2013 г. са потвърдени условията за прилагане на необлагаемата част от данъчната основа спрямо съпругата - съпруг.
Много хора ще бъдат неприятно изненадани да установят, че вече няма да могат да искат необлагаемата част от съпругата си (съпруга) в данъчната си декларация за 2013 г. Това е въпреки факта, че съпругата им учи, респ. работи на непълно работно време. Съответно те ще могат да изискват необлагаемата част от съпруга - съпруга само частично. Законът за данъка върху доходите е затегнат - и прилагането на необлагаемата част върху съпругата ви ще бъде проблем за мнозина.
Мога да си представя онези гневни лица на служители, когато ведомостта им ги информира, когато кандидатстват за годишното уреждане на данъчни аванси, че вече няма да могат да искат необлагаемата част за съпругата си през 2013 г. Въпреки че това не е проблем от години, съпругата им не работи. В сравнение с миналата година те ще плащат до 700 евро по-висок данък.
Какви условия трябва да бъдат изпълнени, за да може данъкоплатец (служител) да изисква необлагаемата част от данъчната основа срещу съпруга/съпругата си?
Приложили се и минали години:
1. Бракът трябваше да бъде сключен. Не се облага данъчната част, ако двойката живее в "свободен" съюз без брак (лесбийските двойки и гейовете нямат късмет, в Словакия няма институт за регистрирано партньорство).
2. Съпругът няма или има нисък собствен доход под 3735 евро.
За тази цел за 2013 г. трябва да бъде изпълнено поне едно от нововъведените четири условия:
а) Съпругата се грижи за дете на издръжка
- до тригодишна възраст,
- до шестгодишна възраст с дългосрочно неблагоприятно здравословно състояние (дете, което има право на родителска помощ до шестгодишна възраст), или
- до шестгодишна възраст, която е поверена на грижи, заместващи грижите на родителите съгласно § 2 писмо б) от Закона за родителски помощи, за максимум три години от валидността на първото решение за поверяване на детето на грижите на същото правоимащо лице
б) съпругата е получила помощ за отглеждане на дете (тя се е грижила за член на семейството с тежко увреждане, който е бил зависим от грижите)
в) съпругата е била включена в регистъра на търсещите работа в бюрото по труда, соц. неща и семейства
г) съпругата е гражданин с увреждане (тя е инвалид съгласно решението на Агенцията за социално осигуряване) или гражданка с тежко увреждане (тя има ŤZP карта, издадена от Службата по труда, социалните въпроси и семейството).
Няколко забележки относно новите условия за прилагане на необлагаемата част към съпругата.
Просто се запознайте едно от условията - например грижи за деца или увреждане.
При условие грижи за деца важно е:
- детето не трябва да бъде свое, то може да бъде и заместваща грижа, приемни родители, осиновяване и т.н.
- правото винаги е в случай, че съпругата получава родителска помощ - но може да бъде и случай, когато съпругата все още получава помощ за майчинство след раждането на детето - или ако вместо родителска помощ получава т.нар. „креватче“ - тоест надбавка за отглеждане на дете
- в тези случаи собственият доход на съпругата включва надбавка за майчинство, надбавка за родител, надбавка за отглеждане на дете, надбавка за раждане, детска надбавка, не е включен данъчен бонус
При вдигане парична помощ за грижи самата надбавка е включена в собствения доход на съпругата. Внимание - правото на необлагаема част за съпругата не е в случая, ако съпругата получава помощ за лична помощ.
В случай на увреждане няма значение дали съпругата получава пенсия за инвалидност - но дали тя е инвалид и има ли решение на Агенцията за социално осигуряване или ŤZP карта. Например съпругата вече е в пенсионна възраст и получава пенсия за осигурителен стаж - но в миналото Агенцията за социално осигуряване е издавала решение за инвалидност.
Ами ако условията за прилагане на необлагаемата част към съпругата бяха изпълнени само част от годината?
Ако условията (брак и поне едно от новите условия) са били валидни само за част от годината, действайте по следния начин:
1. Брои собственият доход на съпругата винаги за цялата година.
2. Фиктивният размер на необлагаемата част на съпруга за цялата година се определя като: 3735,94 - собствен доход
3. От сумата, определена в съответствие с точка 2, се определя аликвотна част според броя на календарните месеци, за които на 1-во число на месеца условията са изпълнени.
Ще го покажем по-нататък с примери.
Примери за прилагане на необлагаемата част от данъчната основа спрямо съпруга
1. Съпруг и съпруга цяла 2013 година, цяла 2013 година със съпруга се грижи за дете на издръжка, която е била на 1 година, на 15 октомври 2013 г. е имала втория си рожден ден - през цялата 2013 г. детето все още не е навършило 3 години.
Собствен доход на съпругата тя не е имала - получил родителска помощ - не се брои.
Необлагаемата част на съпруга се декларира за цялата година, тъй като условията за брак и грижи за дете на възраст под 3 години са били изпълнени през цялата година.
Необлагаема част на съпруга 3735,94 евро.
2. Съпруг и съпруга цяла 2013 година, бебе с тях роден на 5 юни 2013 г.. Съпругата работи от началото на годината, на 15 април 2013 г. излезе в отпуск по майчинство и получи отпуск по майчинство, от декември 2013 г. получи родителска помощ.
До собствените доходи на съпругата брои доходите от заетост, намалени с вноските, се кредитират за майчинство, не се брои с родителска помощ. Така определеният собствен доход е 3000 евро.
Необлагаемата част на съпругата е приета за месеци Юли - декември 2013 г., защото детето им е родено на 5 юни 2013г. По този начин условието за брак и попечителство над детето е изпълнено за първи път от 1 юли 2013 г.
Необлагаема част за съпругата:
1. 3735,94 - 3000 (собствен доход за цялата година) = 735,94
2. 735,94 разделено на 12, по 6 (месеца) = 367,97 Евро (закръглено до най-близкия цент)
3. Както във втория пример обаче, бракът затворен до раждането на дете и това 4 октомври 2013 г.
Необлагаемата част на съпругата е приета за месеци Ноември - Декември 2013. Условието за брак и попечителство над деца е изпълнено за първи път до 01/11/2013.
Необлагаема част за съпругата:
1. 3735,94 - 3000 (собствен доход за цялата година) = 735,94
2. 735,94 разделено на 12, по 2 (месеца) = 122,66 евро
4. Съпруг и съпруга цяла 2013 година, съпругата е била у дома в родителски отпуск, детето е достигнало старост 3 години 15 октомври 2013 г.. По време на родителския си отпуск съпругата е работила при друг работодател на договор, като доходите й след приспадане на вноски по договора са 500 евро.
След края на родителския отпуск съпругата не се върна на първоначалната си работа и беше безработна регистриран от 16 октомври 2013 г. в Бюрото по труда. До края на годината тя беше в регистъра и получаваше обезщетение за общо безработица от 900 евро.
Условието за брак и грижи за дете на възраст под 3 години - или регистрация в бюрото по труда - е така изпълнени през 2013г.
Собственият доход на съпругата включва доходи по договор, намалени с вноски (500 евро) и обезщетение за безработица (900 евро).
Необлагаема част за съпругата:
3735,94 - 1400 = 2335,94-та най-често срещана евро
5. Като четвърти пример обаче след края на родителския отпуск съпругата се върна на работа на 16 октомври 2013 г. По работа до края на 2013 г. тя е спечелила доход след приспадане на вноски от 1700 евро.
Условието за брак и грижи за дете под 3-годишна възраст е такова изпълнени през първите 10 месеца на 2013г.
Собственият доход на съпругата включва доходи по договор, по-малко вноски (500 евро) и доходи от трудова заетост, намалени вноски (1700 евро).
Необлагаема част за съпругата:
1. 3735,94 - 2200 (собствен доход за цялата година) = 1535,94
2. 1535,94 разделено на 12, по 10 = 1279,95 евро