Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.
На какво обезщетение има право на самостоятелно заето лице (като самостоятелно заето лице) по време на командировка през 2018 г.? Тези компенсации са и данъчни разходи в SZČO?
Командировката, както вътрешна, така и чуждестранна, е регламентирана от Закон №. 283/2002 Coll. относно надбавките за пътуване, както е изменен (наричан по-долу „Закон за обезщетението при пътуване“). Споменатият закон регламентира размера на обезщетението по време на вътрешни и чуждестранни пътувания. Дали посочените компенсации представляват данъчен разход (разход) на SZČO, предвижда Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Законът за данък върху доходите“).
Самонаето лице и друг SZČO имат право на обезщетение по време на командировка?
Предприемач и SZČO (лице, което има доходи съгласно § 6, параграфи 1 и 2 от Закона за данъка върху доходите) има право на следните надбавки за вътрешни командировки:
- възстановяване на доказани пътни разходи,
- възстановяване на доказани разходи за настаняване,
- диета,
- възстановяване на доказани необходими спомагателни разходи,
- възстановяване на доказани пътни разходи за семейни посещения.
За повече информация относно фактурирането на обезщетение за вътрешно командироване прочетете статията Пътуване и фактуриране на вътрешно бизнес пътуване през 2018 г.
SZČO има право на обезщетение за чуждестранни командировки, които са посочени по време на вътрешното командироване (т.е. възстановяване на доказани пътни разходи, възстановяване на доказани разходи за настаняване, хранене и други). В допълнение към тези компенсации, SZČO включва и други компенсации за командировки в чужбина, а именно:
- джобни пари,
- обезщетение за застраховка на необходимите медицински разходи,
- възстановяване на разходи за задължителни, респ. препоръчителна ваксинация.
За размера на надбавките за пътуване, които самонаетото лице има в командировка през 2020 г., можете да намерите в статията Работни пътувания (надбавки за пътуване) на самонаети лица и други SZČO през 2020 г.
Кога е SZČO (например самостоятелно заето лице) в командировка?
Законът за обезщетението на пътниците определя командировка само в положението на служител, т.е. j. че командировката започва с това, че служителят пътува до работа на място, различно от обичайното му работно място.
Закон за данъка върху доходите в § 19 ал. 2 писмо д) определя, че за SZČO данъчните разходи са разходите (разходите) на данъкоплатеца, направени във връзка с извършената дейност на място, различно от мястото, където той редовно извършва дейността. Така че можем да кажем това SZČO е в командировка, когато извършва своята дейност, която осигурява и поддържа доходите си на друго място, отколкото редовно извършва.
Законът за данъка върху доходите обаче не определя мястото, където предприемачът обикновено извършва дейността си, така че може да бъде и мястото на стопанска дейност, което е посочено в удостоверението за търговска лицензия или мястото, където е установено място на стопанска дейност.
Самонаето лице или друго SZČO може да включва компенсация по време на командировка в данъчни разходи?
Съгласно § 19 ал. 2 писмо д) от Закона за данъка върху доходите, SZČO може да включва компенсация за командировки в данъчни разходи (разходи).
Повечето пътни надбавки са доказани, което означава, че разходите им трябва да бъдат доказани с документ (например фактура, касова бележка). Възстановяванията за командировки, които може да не бъдат доказани, са на борда и квартирата.
Размерът на надбавката за хранене зависи от продължителността на командировката. Това означава, че ако SZČO иска да има право на храна, то не трябва да доказва доказателство за закупуване на храна, но правото се признава автоматично според продължителността на командировката. Продължителността на командировката е разделена на три зони, като всяка зона има определено количество ястия. Повече информация за разходите за храна можете да прочетете в статията Разходи за храна и стомашно-чревен тракт през 2018 година.
В случай, че SZČO използва собствено моторно превозно средство за транспорт в командировка, което не е включено в търговския имот, искови разноски (разноски):
- до размера на обезщетението за изразходвани горива според цените, валидни към момента на закупуването им, и до размера на основното обезщетение за всеки километър шофиране (SZČO може да приложи основно обезщетение за разходи, само ако автомобилът не е бил включени в бизнес активи през предходни данъчни периоди). От гореизложеното следва, че ако SZČO иска да поиска това обезщетение, все пак трябва да докаже доказателство за закупуване на гориво.
Важно е да се отбележи, че SZČO може да използва само собствено лично моторно превозно средство по време на командировка (т.е. не може да използва моторно превозно средство, взето назаем от баща, майка и т.н.), или може да използва моторно превозно средство, собственост на съпругата му, на командировка (ако той е съсобствен съпруг), за да може да приложи към данъчните разходи основното възстановяване и възстановяването на консумираното гориво по смисъла на точка.
- под формата на фиксирани разходи до 50% от общата доказана покупка на гориво за съответния данъчен период на разумен брой изминати километри според скоростомера в началото и края на съответния данъчен период за всяко моторно превозно средство поотделно (записи за използването на моторно превозно средство).
В случай, че SZČO използва наето или наето лично моторно превозно средство за транспорт в командировка, не може да иска обезщетение за изразходвани горива или основно обезщетение. Той може да претендира разходи за разход на гориво (разходи) към данъчни разходи по един от трите начина:
- под формата на фиксирани разходи до 80% от общата доказуема покупка на гориво за съответния данъчен период на разумен брой изминати километри според състоянието на оборотомера в началото и края на съответния данъчен период за всяко моторно превозно средство поотделно,
- въз основа на документи за закупуване на горива, до сумата, отчетена от устройствата на сателитната система за наблюдение на трафика на превозни средства,
- според цените, валидни към момента на закупуването им, преобразувани според потреблението, посочено в удостоверението за регистрация или в техническия сертификат.
Пример за фактуриране на вътрешната командировка на SZČO през 2018 г.
Ярослав планира бизнес пътуване до Нитра поради делови преговори с клиенти. Ярослав извършва своята бизнес дейност в Братислава. Работното пътуване продължи от 4 юни 2018 г. до 7 юни 2018 г. Той е карал 12 км в рамките на Нитра. За командировката е използвал собствено моторно превозно средство, в удостоверението за регистрация е посочил разхода според словашкия технически стандарт 6,5 л/100 км. Доказателството за покупка показва единичната цена от 1 444 евро/литър, с включен ДДС. Командировката започна на 4 юни 2018 г. в 13:00 часа. и приключи на 7 юни 2018 г. в 15:00 часа.
По време на командировката Ярослав имаше разходи за настаняване: 35 €/нощувка и разходи за паркинг 5.6.2018 - 2.80 €. Цената за настаняване беше осигурена със закуска.
Той извърши таксуването на командировката на 10 юни 2018 г.
Ярослав има право на:
1. компенсация за използване на частно моторно превозно средство:
Ярослав има право на основно обезщетение за използване на частно превозно средство, което изчисляваме по следния начин: 0,183 х 184 км (92 км там и 92 км назад, т.е. 184 х 2) + 0,183 х 12 км (в рамките на град Нитра ) = 35 868 евро. След закръгляването основното обезщетение ще бъде изплатено на Ярослав в размер на 35,87 евро.
В допълнение, Ярослав има право на обезщетение за изразходваното гориво (тъй като разходът му е посочен в свидетелството за регистрация на превозното средство само в съответствие със словашкия технически стандарт, ще увеличим разхода, посочен в сертификата, с 40% за разход на градско шофиране). Компенсацията за изразходвано гориво се изчислява, както следва: Извън града: 6,5 литра/100 х 184 км х 1,444 € = 17,27024.
В града: (6,5 литра/100 х 12) x 1,444 евро = 1 12632 х 1,4 (увеличение с 40%) = 1,576848.
Общо след закръгляване 18,85 евро.
2. възстановяване на разходи за настаняване:
Ярослав има право на декларация за възстановяване на разходите за настаняване в размер на 105 евро. Тъй като той представи удостоверение за настаняване в размер на 35 €/нощувка и беше настанен в Нитра 4.6.-6.6.2018 г.
3. дъска:
Ярослав има право на надбавка за храна за дни в следния размер:
4.6.2018 г.: 4,80 евро (командировката е продължила 11 часа),
5.06.2018: 10,90 € (командировката продължи 24 часа), но тъй като той закуси, количеството храна ще бъде намалено с 25%, t. j. има право на надбавка за храна в размер на 8,18 евро,
6.6.2018: 10.90 € (командировката е продължила 24 часа), той също е закусил, така че размерът на борда ще бъде намален с 25%, t. j. има право на надбавка за храна в размер на 8,18 евро,
7.6.2018: 7,10 € (командировката е продължила 15 часа), дори в последния ден той е закусил и следователно размерът на пансиона ще бъде намален с 25% от сумата на борда за 18 часа, t. j. от сумата от € 10.90, така че той има право да се качи на борда в размер на € 4.38.
Общо Ярослав има право на добавка за хранене в размер на: 25,54 евро.
4. възстановяване на допълнителни разходи:
Ярослав има право на сметка за билета за паркиране в размер на 2,80 евро.
Общата сума на таксуването на обезщетение за командировка е 188,06 евро, което може да бъде признато в данъчните разходи на SZČO.